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                對政協文山州十二屆四次會議第75號提案♀的答復

                2020-09-30 15:48  來源:州稅務局 文稅函〔2020〕45號  【字體:     打印

                                                                                                    A   

                                                                                                  公開   

                                                                                    文稅函〔2020〕45號   

                 

                徐振剛委員:   

                您提出的關於對部分已完工的工程采取核定征收方式推進企業可持續發展的建議的提案,已交我們研究辦理,現答復如下:   

                一、關於納稅人建賬建制核算的稅收〒法律法規規定   

                根據《中華人民共和國稅收征收管理↑法》第十九條規定:“納稅人按照有關法律、行政法〒規和百姓彩票登录入口財政、稅務主管部門的規定設置賬卐簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算”。同時,根據《國家稅『務總局關於印發<企業所得稅核定征收辦@ 法>(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)第三條◆規定,除具有核定征收企業所得稅情形以外的納稅人,均應實行查賬征收。   

                二、關於企業所得稅應↘稅銷售收入確認和成本列支問題說明   

                提案中卐提到“有部份工程收入在2020年及以後年度取得”以及“會造成只有收↘入沒有成本”的問題,歸集起來Ψ 主要是企業所得稅應稅收入確認和成本列支問題。   

                (一)關於企業所得稅應稅收入確認問題   

                1.一般規定:企業應根據《企業會計準▃則》第三十▲條和《中華人⊙民共和國企業所得稅法實施條例》第六條確認收入。   

                2.特殊規定:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第▃二十三條“ 企業的下列生產經營業務可∞以分期確認收入的實現。  

                (二) 企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建築、安裝、裝配工程業務或ζ 者提供其他勞務等,持々續時間超過12個月的,按照納稅年度內完工進度或♀者完成的工作量確認收入的實現。”建築業納稅人從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其ξ 他勞務等,如果持續○時間超過12個月的,可以按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。   

                綜上所述,企業所得稅應稅收入的確認有嚴格的︽法律法規規定,不能擅◇自改變。建築業〖納稅人可以根據不同的業務情況(年內完工或跨年度完工),按照相關稅收法律法規和政策規定確認企業所得稅應稅收入。若¤按照相關規定應確認而未確認應稅收入造成應繳未繳稅款的,將可能帶來應繳未繳稅款產生的稅收風險。因此,在提案建議中提及的〓“對已完工工程量所對應◣的這部分收入”,應按∩照相關法律法規的規定確認收入,並適用取得收入當期的企☆業所得稅征收方式進行稅收核算和征收。   

                (二)關於成本列支問題。會計核算應遵循權責發生制原則▅,反映收入的同時要結轉①相對應的成本。如果2020年度取得應確認在以前年度的收入,按照權責發生制原則,相對應的成本也應在以╱前相對應的年度結轉,而不能在2020年及以後№確認收入和結轉成本。因此,無論采用哪種企業所得∞稅征收方式,都不應該出現♂只有收入沒有成本的問題。   

                三、關於企業所得稅征收方式的說明   

                國家鼓勵和提倡企業完善會計核算和財→務管理,通過規範的會計核算和財務管理※,全面反映企業的經營情況和財務狀況,按照現代企業的目標不斷發展壯大。稅務∏部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《企業所得※稅核定征收辦法(試行)》及其相關規定,對符合核定征收範圍的納稅人的企業所得稅實行核定征收,對不符合核定征收範圍的納稅人↙的企業所得稅實行」查賬征收。從實際情況看,實行核定征收的納稅人能夠享受的稅收優惠政∏策較少。實行查賬征收◤的納稅人,符合條件的可以享受包括免稅收¤入、減計收入、加計扣除、加速折舊、稅額抵免等更多企業所得稅優惠政策,同時查賬征收企業形成的虧損符合政策規定的,可以用◣以後5年、8年甚至10年的所□得進行彌補,更利於企業的平穩健康發展。   

                 

                                                                                    國家稅務總局文山州稅務局   

                                                                                        2020年5月29日   

                (聯系↓人及聯系電話:金婉嬌 0876-2192652)   

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